拟对望城区11座农村供水单位自建厂以来账务情况进行财务审计和资产清查工作。

为进一步加强全区农村供水管理，摸清资产底数，规范财经管理，提升农村供水保障能力和服务水平，规范和完善内部管理，维护资金安全，防范廉洁风险，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《政府会计准则——基本准则》和《政府会计制度》《行政事业性国有资产管理条例》（国务院令第738号）、《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）《行政事业单位资产清查核实管理办法》（财资〔2016〕1号）等法规规定。

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（1）实施时间：2025年5月31日前完成所有工作。
（2）实施地点：采购人指定地点。

结算方法
******水利局。
（2）付款方式：供应商将所有工作正稿，报告、报表等资料提交给采购人并通过验收后，采购人一次性支付合同金额的100%。（供应商向采购人提供有效的等额发票，验收报告作为支付依据之一）。
（3）本项目预算费用采用包干方式。项目费用包含在服务实施过程中应缴纳的税费、管理费、保险费（含意外保险）、工作人员差旅和食宿费、财务、耗材等一切与该项目管理有关的费用，供应商应详细列明项目所需的各项费用，如一旦成交，在项目实施中出现任何遗漏，均由成交人负责，采购人不再支付任何费用。

对上述11个单位自成立以来至2024年12月31日的经营状况、基准日的财务状况进行内部审计并出具内部审计报告，主要包括：基准日的资产、负债、所有者权益、收入支出审计：
1、对基准日的资产、负债、所有者权益进行审计，包括资产在其间的发生，在期末的存在，计价，使用和管理状况，减值情况等。
2、收入审计?
收入确认：审查自来水厂的收入确认政策是否符合会计准则规定，收入的确认时点和金额是否准确。检查水费收入的计量依据，如水表读数、收费标准等，核实收入的真实性和完整性。
收入核算：检查收入的账务处理是否正确，是否按照规定的会计科目进行核算，收入与成本的配比是否合理。审查收入的明细分类账，分析收入的构成及变动趋势，查找异常波动的原因。
收费管理：检查自来水厂的收费管理制度是否健全有效，包括抄表、计费、收费、催款等环节的内部控制是否完善。审查收费人员的工作流程和操作规范，是否存在漏抄、错抄水表，违规减免水费，以及截留、挪用收费款项等问题。?
3、支出审计
（1）成本?
成本核算：审查自来水厂的成本核算方法是否合理且一贯性，成本项目的设置是否符合生产经营特点，成本核算对象的确定是否恰当。检查原材料、人工、制造费用等各项成本的归集和分配是否准确，是否按照规定的成本核算流程进行账务处理。?
成本控制：检查自来水厂的成本控制制度是否健全，是否制定了合理的成本预算和成本控制目标，并对成本执行情况进行有效地监控和分析。审查成本费用的支出是否符合预算和相关规定，是否存在超支现象，对超支项目要查明原因并评估成本控制措施的有效性。?
能耗成本：自来水生产过程中能耗较大，重点审查能源消耗的计量、统计和核算情况，检查能耗成本的构成及变动趋势，分析能耗成本是否合理，是否存在节能降耗的空间。审查节能措施的实施情况及效果，评估能源管理的效率和效益。?
维修成本：审查设备维修费用的支出情况，包括维修项目的审批、维修费用的预算、维修合同的签订及执行等环节。检查维修费用的核算是否准确，是否存在将其他费用混入维修成本的情况。分析维修成本的变动趋势，评估设备的维护保养状况及维修管理的合理性。?
（2）费用审计?
期间费用核算：审查自来水厂的费用的核算是否准确，各项费用的列支范围和标准是否符合规定，是否存在混淆费用界限、虚列费用支出等问题。?
费用控制：检查自来水厂的费用控制制度是否健全有效，是否制定了费用预算和费用报销审批流程。审查费用的支出是否按照预算和审批程序执行，对超预算的费用支出是否经过特殊审批。评估费用控制措施的执行效果，分析费用节约或超支的原因。?
对重点费用项目进行专项审查，审查费用支出的真实性、合理性和合规性。审查相关的发票、凭证和审批手续，是否存在虚报冒领、超标准报销等问题。
基准日进行资产清查并出具资产清查审计报告，主要包括：
?（一）固定资产清查?
1、清查范围：涵盖厂房、办公楼等建筑物，各类生产设备如水泵、净化设备、消毒设备等，以及庞大的输配水管网设施。此外，还包括车辆、办公家具及其他附属设施。?
2、台账核对：将固定资产台账中的资产名称、规格型号、购置时间、原值等信息，与实际资产逐一比对。检查台账记录是否完整，有无资产遗漏或重复登记情况。?
3、实物状态检查：实地查看资产的物理状况，评估资产是否正常运行、有无损坏或闲置。对于生产设备，查看其运行日志，了解设备的使用频率和维护保养情况。针对管网设施，检查是否存在漏水、老化等问题。?
4、产权核实：审查固定资产的产权证明文件，如房产证、土地使用证、设备购置合同与发票等。确保资产产权清晰，不存在产权纠纷、抵押、质押等限制资产处置的情况。?
（二）流动资产清查?
1、货币资金清查?
************银行账户的开立、使用和管理是否合规，有无未经授权的账户或资金异常流动情况。?
库存现金清查：对库存现金进行盘点，由出纳人员当场清点现金，审计人员监督并记录。将实际盘点金额与现金日记账余额对比，检查是否相符。同时，查看现金收支凭证，确认现金收支业务是否符合现金管理规定，有无坐支、白条抵库等违规行为。?
2、应收及预付款项清查?
函证核实：选对应收款项客户进行函证，函证内容包括欠款金额、账龄、交易事项等。通过函证，核实应收账款的真实性和准确性，检查是否存在虚构应收账款或客户信息不实的情况。?
账龄分析：对应收款项按账龄进行分类统计，分析不同账龄段应收款项的金额占比。重点关注长期挂账的款项，了解其形成原因及可能的回收情况。?
合同与发票审查：查阅应收款项对应的销售合同、发票等原始凭证，核对交易金额、结算方式、收款期限等关键信息，确保应收款项的记录有充分的依据。?
3、存货清查?
实地盘点：对原材料（如絮凝剂、消毒剂等）、备品备件（如水泵配件、阀门等）、产成品（即自来水）进行实地盘点。采用适当的盘点方法，如永续盘存制或实地盘存制，准确记录存货的数量。?
质量检查：在盘点过程中，检查存货的质量状况。对于原材料和备品备件，查看是否有变质、过期、损坏等情况；对于产成品，检查水质是否符合相关标准。?
计价核对：审查存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法等，确保计价方法的选择符合会计准则且一贯使用。核对存货成本的计算过程，包括采购成本、加工成本及其他相关费用的归集和分配，保证存货价值的准确性。
（三）负债清查
1、短期借款清查?
合同审查：详细查阅短期借款合同，核对借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等关键条款，确保合同内容完整、准确，且符合相关法律法规及企业内部规定。?
借款记录核对：将短期借款的入账记录与借款合同进行比对，检查借款金额是否准确入账，借款利息的计算与计提是否正确，还款记录是否完整，有无逾期未还情况。同时，关注借款资金的流向，核实是否按合同约定用途使用资金。?
******银行发送函证，确认借款余额、借款期限、利率等信息，验证短期借款的真实性，排查是否存在未记录的借款或潜在的借款纠纷。?
2、应付款项清查?
账龄分析：对应付款项按账龄进行分类统计，分析不同账龄段应付款项的金额分布情况。重点关注长期挂账的应付款项，查明长期未支付的原因，判断是否存在争议款项或潜在的债务风险。
供应商函证：选取一定比例的供应商进行函证，函证内容包括应付款项余额、交易事项、发票开具情况等，核实应付款项的真实性和准确性，检查是否存在虚构债务或与供应商之间的账务差异。?
原始凭证审查：查阅应付款项对应的采购合同、发票、验收单等原始凭证，核对交易金额、采购项目、付款条件等关键信息，确保应付款项的记录有充分的依据，且采购业务真实、合规。
3、其他应付款清查
款项性质核实：对其他应付款的明细项目进行逐一审查，明确每笔款项的性质，如押金、保证金、暂收款等。检查款项的来源是否合理，是否与企业的正常经营活动相关，有无将应计入收入或成本费用的款项挂账在其他应付款科目。?
账龄与支付情况分析：分析其他应付款的账龄结构，关注长期未付的款项，了解其长期挂账的原因。审查款项的支付记录，核实是否按照约定的时间和金额进行支付，有无拖欠情况。?相关合同与协议审查：对于因特定业务产生的其他应付款，如租赁合同押金、合作项目暂收款等，查阅相关的合同或协议，确认款项的金额、支付条件、退还方式等是否与合同约定一致，确保其他应付款的核算和管理合规。

1、验收说明
（1）启动验收程序：由供应商自查并整改后七个工作日内向采购单位提出申请办理验收。因服务质量原因、技术因素、协调配合因素等客观原因造成无法及时启动履约验收工作的，应当作出书面情况说明报至采购人。
（2）成立验收小组：履约验收工作程序启动后，由采购单位成立熟悉项目需求与实施情况人员、实际使用部门人员等至少3人及以上单数组成验收小组。
（3）确认验收方案（出具确认书签字）：验收小组应对政府采购合同中的履约验收方案进行确认，并出具确认表。
（4）实施项目验收：验收小组应当认真履行验收职责，严格按照履约验收方案组织实施验收工作，出具验收意见，做好验收记录，确保项目验收意见客观真实反映合同履行情况，对验收结果负责。
（5）出具项目验收书：验收小组根据个人验收意见出具项目总体验收书，经供应商和采购人确认后验收完成。
（6）验收不合格情形的处理：验收小组需要出具书面整改意见，供应商完成整改后（3日内）重新申请验收。
（7）验收资料归档：项目验收完成后，采购单位应当将验收小组成员名单、验收过程资料、验收原始记录、验收结果等资料作为采购项目档案妥善保管。
（8）技术履约验收内容：供应商提供合格的审计报告及资产清查报表作为验收依据之一。
（9）商务履约验收内容：以本项目采购合同、采购文件、供应商响应文件、相关成果文件对供应商履约情况进行验收。
（10）履约验收标准：本项目根据《关于加强长沙市政府采购项目履约验收工作的通知》（长财采购〔2024﹞5号文）验收。成交供应商须向采购人提交一套完整的审计、清查报告正稿及底稿（含电子数据），否则按违约处理，不支付相关费用。
（11）履约验收其他事项：若在审计服务期间及后续期间，因成交供应商原因，造成采购人或被审计单位的信息泄露的，采购人保留对成交供应商进行经济索赔的权利。项目验收不合格的，需成交供应商返工直至合格，由此给采购人造成的损失等费用由成交供应商承担。

（12）采购人和成交供应商的权利和义务
1、采购人：（1）采购人对服务内容进行验收。（2）供应商的服务未达到采购人要求的，采购人有权提出整改要求。（3）采购人对供应商提出的履约验收质疑进行答复。
2、成交供应商：（1）严格按照投标响应文件履行合同义务，服务质量必须符合验收标准。（2）按照采购人提出的书面整改意见及时整改，整改后申请重新验收。（3）供应商对验收结果存在异议，应以书面形式向采购人提出。

1、成交供应商需按照投标时明确的专人开展现场服务工作，供应商不得少于一名项目负责人及三个审计和清查小组（小组成员不少于9人）现场服务，主审必须为注册会计师。所有拟任项目组成员在本项目审计、清查期间不可兼任其他项目。
2、成交供应商在审计过程中，应当根据工作方案及现场实际情况，分组开展审计、清查工作。
3、项目结束前，未经采购人的批准确认，不得抽调或更换项目负责人。
4、现场服务期间，所有人员未经批准不得离开现场。
5、现场服务结束后应在现场完成审计底稿、资产清查报告征求意见稿。
6、成交供应商应严格遵守相关法律法规规定，客观公正、实事求是开展工作，执行法定审计程序，遵守保密规定，严把工作质量关；严格遵守审计署“四严禁”工作要求、“八不准”工作纪律以及采购人的有关规定，不在服务过程中索拿卡要、接受审计项目相关方礼品礼金或利用工作便利从事各种个人有偿活动等。
7、在合同实施过程中，采购人有权根据工作实际，对成交供应商的服务内容进行调整（包括增加或减少服务内容），成交供应商须无条件服从采购人的调整安排，审计服务费亦相应调整。
8、供应商出具审计报告、资产清查报告正稿，且将工作底稿、取证单、审计发现问题等重要资料汇总成册交采购人查验。
9、根据回避制度，成交供应商在承接具体审计任务期间，不得同时接受被审计部门（单位）委派的审计任务；团队成员中，如有与各审计项目被审计单位有利害关系的，需予以回避。